爲貫徹落實國(guó)務院激勵企業加大(dà)研發投入、優化研發費用加計(jì)扣除政策實施的舉措，深入開展2021年(nián)“我爲納稅人(rén)繳費人(rén)辦實事(shì)暨便民(mín)辦稅春風(fēng)行動”，方便企業提前享受研發費用加計(jì)扣除優惠政策，現就(jiù)有關事(shì)項公告如(rú)下：

一、關于2021年(nián)度享受研發費用加計(jì)扣除政策問(wèn)題

（一）企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得(de)稅時，可(kě)以自(zì)主選擇就(jiù)前三季度研發費用享受加計(jì)扣除優惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可(kě)以在2022年(nián)辦理(lǐ)2021年(nián)度企業所得(de)稅彙算清繳時統一享受。

（二）企業享受研發費用加計(jì)扣除政策采取“真實發生(shēng)、自(zì)行判别、申報享受、相(xiàng)關資料留存備查”的辦理(lǐ)方式，由企業依據實際發生(shēng)的研發費用支出，自(zì)行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)企業所得(de)稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計(jì)扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計(jì)扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計(jì)扣除優惠明細表》（A107012）與政策規定的其他(tā)資料一并留存備查。

二、關于研發支出輔助賬樣式的問(wèn)題

（一）《國(guó)家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策有關問(wèn)題的公告》（2015年(nián)第97号，以下簡稱97号公告）發布的研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下簡稱2015版研發支出輔助賬樣式）繼續有效。另增設簡化版研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下簡稱2021版研發支出輔助賬樣式），具體(tǐ)樣式及填寫說(shuō)明見(jiàn)附件(jiàn)。

（二）企業按照(zhào)研發項目設置輔助賬時，可(kě)以自(zì)主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可(kě)以參照(zhào)上述樣式自(zì)行設計(jì)研發支出輔助賬樣式。

企業自(zì)行設計(jì)的研發支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一緻，能準确歸集允許加計(jì)扣除的研發費用。

三、關于其他(tā)相(xiàng)關費用限額計(jì)算的問(wèn)題

（一）企業在一個納稅年(nián)度内同時開展多項研發活動的，由原來(lái)按照(zhào)每一研發項目分(fēn)别計(jì)算“其他(tā)相(xiàng)關費用”限額，改爲統一計(jì)算全部研發項目“其他(tā)相(xiàng)關費用”限額。

企業按照(zhào)以下公式計(jì)算《财政部 國(guó)家稅務總局 科(kē)技部關于完善研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）第一條第（一）項“允許加計(jì)扣除的研發費用”第6目規定的“其他(tā)相(xiàng)關費用”的限額，其中資本化項目發生(shēng)的費用在形成無形資産的年(nián)度統一納入計(jì)算：

全部研發項目的其他(tā)相(xiàng)關費用限額=全部研發項目的人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)等五項費用”是指财稅〔2015〕119号文件(jiàn)第一條第（一）項“允許加計(jì)扣除的研發費用”第1目至第5目費用，包括“人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資産攤銷”和“新産品設計(jì)費、新工(gōng)藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術(shù)的現場試驗費”。

（二）當“其他(tā)相(xiàng)關費用”實際發生(shēng)數小于限額時，按實際發生(shēng)數計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當“其他(tā)相(xiàng)關費用”實際發生(shēng)數大(dà)于限額時，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

四、執行時間

本公告第一條适用于2021年(nián)度，其他(tā)條款适用于2021年(nián)及以後年(nián)度。97号公告第二條第（三）項“其他(tā)相(xiàng)關費用的歸集與限額計(jì)算”的規定同時廢止。

特此公告。

附件(jiàn)：1.2021版研發支出輔助賬（樣式）

　　　2.2021版研發支出輔助賬彙總表（樣式）

國(guó)家稅務總局

2021年(nián)9月13日(rì)